離岸公司稅收籌劃的特徵

離岸公司稅收籌劃的特徵

離岸公司稅收籌劃的特徵

合法性 。表示稅收籌劃只能在法律許可的範圍內進行,違反法律規定,逃避稅收業務,屬逃稅行為。征納關係是 稅收 的基本關係,稅收法律是處理征納關係的共同準繩。 納稅義務人 要依法繳稅,稅務機關也要依法徵稅,這是毫無疑義的。但是,現實中,企業在遵守法律的情況下,常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇,企業可以通過決策選擇來降低稅收負擔、增加 利潤 ,稅收籌劃成為可能。

籌劃性 。表示事先的規劃、設計、安排。在現實經濟生活中,納稅義務通常具有滯後性:企業交易行為發生後,才繳納 流轉稅 ; 收益 實現或分配後,才繳納所得稅;財產取得之後,才交納 財產稅 ,這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。另外,經營、投資和理財活動是多方面的,稅收規定則是有針對性的,納稅人和徵稅對象不同,稅收待遇也往往不同,這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。如果經營活動已經發生,應納稅額已經確定再去圖謀少繳稅,就不是稅收籌劃,而是偷逃稅收了。

目的性 。表示要取得「節稅」的稅收利益。這有兩層意思:一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低稅收 成本 ,意味著高資本回收率;另一層意思是滯延納稅時間(有別於違反稅法規定的 欠稅 行為)。 納稅期限 的推後,也許可以減輕稅收負擔(如避免高 邊際稅率 ),也許可以降低資本成本(如減少 利息支出 ),不管哪一種,其結果都是稅收支付的節約,即節稅(TaxSavings)。

原作者:瑞豐德永顧問

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