長期待攤費用集體錯誤如何調整

長期待攤費用是指企業已經支出,但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益,應當在以後年度內分期攤銷,具體包括租入固定資產的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。根據新會計準則規定,開辦費和修理費均一次性計入當期損益。其中開辦費計入當期管理費用,修理費計入銷售費用或管理費用(即修理費一律費用化)。其中開辦費是指企業在籌建期間內所發生的費用,包括員工薪酬、辦公費用、培訓支出、差旅費、印刷費、註冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等。攤銷期限在一年以上的待攤費用,都在本科目按規定進行攤銷。其在資產負債表中的數額,反映的是企業各項尚未攤銷完的長期待攤費用的攤余價值。

工具/原料

企業已經支出的各項費用
非流動資產

方法/步驟

2006年實行新的《企業會計準則》規定,企業在籌建期間屬於本期發生的開辦費,在發生時直接計入當期管理費用。

企業在籌建期間內屬於本期發生不需由以後各期攤銷的的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時,借記「管理費用(開辦費)」科目,貸記「銀行存款」等科目。

長期待攤費用是指企業發生的攤銷期限在1年以上的費用。《企業所得稅法》第十三條規定,企業發生的下列支出作為長期待攤費用按照規定攤銷的,准予扣除:1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出;2.租入固定資產的改建支出;3.固定資產的大修理支出;4.其他應當作為長期待攤費用的支出。在稅收上,改建支出與大修理支出不同,具體在《企業所得稅法實施條例》第六十八條、第六十九條中作了說明,即《企業所得稅法》第十三條第一項和第二項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。《企業所得稅法》第十三條第三項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理後固定資產的使用年限延長2年以上。對第四項「其他應當作為長期待攤費用的支出」,稅法暫未明確。

根據上述規定可知,稅收中的固定資產不僅包括房屋建築物等不動產,也包含動產固定資產,且延長使用年限也是改建內容之一。動產固定資產的改建雖然不能說是改變了房屋建築物的結構,但是可以延長使用年限。大修理支出的兩個條件,則是區分修理費用中大修理和小修理的標準,不是指固定資產的改建支出和更新改造支出。

會計制度對長期待攤費用的要求

會計制度規定,在固定資產的後續支出中,屬於更新改造支出和租入固定資產改良支出的,需要資本化處理,屬於修理費用支出的需要費用化處理。在資本化和費用化判斷方面,如果這項支出增強了固定資產獲取未來經濟利益的能力,提高了固定資產的性能,如延長了固定資產的使用壽命、使產品質量實質性提高或使產品成本實質性降低,則應將該支出計入固定資產的帳面價值。而日常修理費用、大修理費用等支出只是確保固定資產的正常工作狀況,它並不導致固定資產性能的改變或固定資產未來經濟利益的增加。因此,應在發生時一次性直接計入當期費用(管理費用或銷售費用)。

在會計制度中,沒有明確已經提足折舊的固定資產更新改造和租入(融資租入或經營租入)的固定資產延長使用年限要如何處理,只是對大修理和小修理支出全部進行費用化處理。在稅收上,則以長期待攤費用的方式進行了補充,即《企業所得稅法》第十三條規定的,在計算應納稅所得額時企業發生的作為長期待攤費用,按照稅法規定進行攤銷時准予扣除的四個方面。

稅收上為什麼要將長期待攤費用中的改建支出和大修理支出單獨明確呢?我們知道,企業所得稅應納稅所得額的計算以會計核算為基礎,對在會計核算中不明確或不符合稅法規定的要素,稅法將予以調整和補充。因此,在長期待攤費用中對二者分別明確,就是按照相關稅法的規定,便於對固定資產的後續支出進行補充明確及納稅調整。

稅法對長期待攤費用的規定

稅法規定的第一項長期待攤費用,即「已足額提取折舊的固定資產的改建支出」,其中的固定資產包括動產和不動產兩種,改建支出則包括改變房屋或者建築物結構和延長使用年限,但這兩種情形不需要同時具備,其支出按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

稅法規定的第二項長期待攤費用,即「租入固定資產的改建支出」,其中的固定資產仍然包括動產和不動產兩種,租入固定資產包括融資租賃和經營租賃兩種形式,其改建支出也包括兩種情形,即改變房屋或者建築物結構和延長使用年限,但這兩種情形不需要同時具備。改建支出的攤銷期,是按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。但是如果改建支出的攤銷期在會計制度中已經明確的,則按會計制度處理。如果企業以經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出,則應予資本化,作為長期待攤費用合理進行攤銷。租入固定資產的修理費支出,則可一次性扣除等。

稅法規定的第三項長期待攤費用,即「固定資產的大修理支出」,將會計上作為修理費用的支出分為大修理和非大修理兩類。固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:1.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;2.修理後固定資產的使用年限延長2年以上。稅法規定的大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

稅法規定的第四項長期待攤費用,即「其他應當作為長期待攤費用的支出」,自支出發生月份的次月起分期攤銷,攤銷年限不得少於3年。

示例

[例1]企業在籌建期間發生開辦費48 000元,其中應付相關人員的工資20 000元,以銀行存款支付其他各項開辦費28 000元。 設以上費用合併一次作分錄,分錄如下:

借:長期待攤費用──開辦費 28 000

管理費用——開辦費 20 000

貸:應付職工薪酬——工資 20 000

銀行存款 28 000

例2]企業本月正式投入生產經營,一次攤銷上述開辦費28 000元,分錄如下:

借:管理費用 28 000

貸:長期待攤費用──開辦費 28 000

[例3]企業自行對經營租入發電設備進行大修理,經核算共發生大修理支出24 000元,修理間隔期為4年。分錄如下:

借:長期待攤費用──大修理支出 24 000

貸:銀行存款 24 000

[例4]上述大修理費用按修理間隔期4年平均攤銷,每月攤銷500元。分錄如下:

借:製造費用 500

貸:長期待攤費用──大修理支出 500[1]

原作者:360百科

相關文章

  1. Win/Lin 雙系統時間錯誤的調整

    如果安裝了 Windows 和 Linux(比如 Ubuntu)雙系統,有時會出現兩個系統的時間不一致的情況.這是因為,兩個作業系統對電腦硬體時間的定義不一樣,Windows 認為電腦硬體時間是&qu ...
  2. 假期長期晚睡後如何調整生物鐘?

    假期長期熬夜,作息不規律,特別是在校學生,而課程是在白天,如何調整呢? 方法/步驟 定好鬧鐘,在計劃早起的第一天,堅決早起.並且無論白天怎麼困都要堅持到晚上.在晚上的20點左右,會感覺困意襲來,那麼就 ...
  3. 原材料入庫數量錯誤如何調整

    原料料入庫錯誤是屬於ERP系統常見的問題,從允許調整的角度我介紹一下作業辦法,下面用我們公司的單據來舉例: 工具/原料 ERP 電腦 方法/步驟 1.假設我們的前提是,僅[入庫單]數量錯誤,還未發生[ ...
  4. 怎樣避免長期錯誤開車方式

    雖然我們考過駕照了,也開過幾年車了,但你真的就把車開對了嗎?我給大家說幾項錯誤的開車方式看看你有沒有這些錯誤方式開過車. 工具/原料 車 方法/步驟 1離合踩不到底換擋,這個陋習從我們買到車以後就貫穿 ...
  5. 長期喝紅豆薏米粥祛濕的人,你們犯了4個錯誤

    祛濕的方法很多,艾灸.拔罐.運動,但最常見的還是食療,而吃什麼祛濕最好?很多人就喜歡說"紅豆薏米粥",拜託,你真的了解過它們的功效嗎?祛濕真的有那麼好嗎?我可以負責任地告訴你,如果 ...
  6. 長期熬夜,如何調整過來呢?

    熬夜的壞處,我們大家腦子裡都有一個清醒的認識,也對熬夜深惡痛絕,但是當我們處於長期熬夜的狀態後,就很難再從旋渦里跳出來,調整好狀態對我們來說是個挑戰,特別是年齡越大,越難調整. 工具/原料 堅定的意志 ...
  7. 調整你的愛情觀十條女人戀愛中的錯誤心理

    你手中的"白馬王子"或許你是千辛萬苦"擒來"的,但別以為他就不會變心!沉浸在幸福中的女人一定要知道關於這十條在戀愛中容易產生的錯誤心理,幫你好好調整你的愛情觀. ...
  8. 長期喝紅豆薏米粥祛濕的人,你們別犯了4個錯誤

    祛濕的方法很多,比較常見的有食療,很多人就喜歡"紅豆薏米粥".其實,你真的了解過它們的作用嗎? 紅豆薏米粥的常見做法,就是將紅豆薏米加水熬煮,然後喝湯吃豆.但實際上,有四點錯了! ...
  9. 長期股權投資對被投資單位淨損益(淨利潤)調整

    長期股權投資權益法中對被投資單位的淨損益進行調整,這裡包括兩個地方的調整: 一個是對投資時點的被投資方可辨認淨資產帳面價值和公允價值不等的調整,一個是對內部交易的調整. 內部交易就是指的順流交易和逆流 ...
  10. win10 2016長期服務版激活錯誤解決方法

    win10企業版 2016長期服務版激活錯誤0xC004f069,本人找到一個解決方法,親測有效. 錯誤0xc004F069在運行Microsoft Windows非核心版本的計算機上,運行slui. ...
  11. 長期熬夜晚睡危害及如何應對調整睡眠好身體

    健康和睡眠現在是越來越多的人關心和關注的一個問題,因為現在人壓力大,事情多,習慣於晚睡和耍手機,刷微博等,所以我們要知道這有什麼危害,還有如何應對這一問題? 工具/原料 生活習慣,其他素材等: 方法/ ...
  12. 待攤費用多攤銷如何調整

    有的從事財務工作的朋友在攤銷待攤費用時因為沒注意而攤銷多了,有的甚至從以前年度就開始攤多了,一直沒發現,這些情況該如何調整呢?下面小編分本年度攤多了.以往年度攤多了幾個方面來詳細講解,供大家參考,希望 ...
  13. 長期未付的應付款怎麼調整

    企業在生產和銷售過程中會出現帳面上的應付款項金額好多年都沒動過,長期掛在帳上.應付款餘額一般在貸方,表示尚未償還的應付帳款.那麼長期末付的應付款怎麼調整呢? 工具/原料 財務軟體 應付款 方法/步驟 ...
  14. 父母護理新生兒的10個錯誤行為

    父母對於照顧孩子可謂是無微不至,但是父母的有些照顧卻不一定對寶寶好,甚至還會危害寶寶的健康. 方法/步驟 錯誤行為1:不剪指甲 錯誤做法:嬰兒的指甲比較軟,長了自然就斷了,沒必要剪. 合理做法:嬰兒的 ...
  15. Lightroom怎樣調整照片曝光

    照片過曝和欠曝的部分都會對照片整體造成影響,我們來試試怎樣用lightroom壓暗高光和提亮陰影. 工具/原料 Lightroom 方法/步驟 首先,安裝並打開lightroom. 文件夾按時間順序展 ...
  16. Discuz! X2.0郵件發送返回錯誤信息的辦法

    最近在安裝Discuz!X2.0時,檢測郵件設置時,總是提示"郵件發送返回錯誤信息". 工具/原料 Linux 虛擬主機 伺服器軟體:Apache 伺服器資料庫:MySQL 步驟/ ...
  17. UC瀏覽器打開百度網頁錯誤怎麼辦

    小編最新的瀏覽器是UC瀏覽器,為了能瀏覽速度快一點,就把UC瀏覽器設為默認瀏覽器,在今天小編用這個瀏覽器遇到了一個問題,小編在這寫出解決方法,希望能幫到有相同問題的人解決問題. 工具/原料 電腦 UC ...
  18. 心情不好該怎麼調整

    本文主要為大家分享一份當你心情不好的時候該怎麼調整的個人經驗和方法. 工具/原料 給自己放假 打扮自己 泡溫泉 方法/步驟 給自己放假 如果是因為事業的原因導致心情不好,比如工作壓力大,感覺身體疲憊, ...
  19. 解決Nextcloud上傳文件報413錯誤

    如果PHP和Nextcloud的配置文件都已經修改了上傳文件大小限制,還是不能解決問題的話,就要看看nginx和apache2的文件的配置. 方法/步驟 首先打開配置文件 vim /etc/nginx ...
  20. ​Explaindio怎樣調整場景中對象的

    Explaindio也就是EVC軟體場景中對象的調整.新建項目後,必須添加場景才可以插入對象,場景就是一個容器,或者是一塊兒畫布 工具/原料 Explaindio2019版 電腦 方法/步驟 打開軟體 ...