企業財務人員如何結帳

所謂結帳,就是把一定時期(月、季、年)內所發生的經濟業務全部登記入帳後,計算並記錄各種帳簿的本期發生額和期末餘額,進行試算平衡,並結轉下期或下年度帳簿的一種帳務處理方法。

出納員將本期所發生的所有資金收付業務全部登記入帳並經對帳確認無誤後,計算出本期內現金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末餘額,以了解本單位在本會計期間內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況,為編制會計報表提供依據。結帳前,出納人員應首先查明本會計期間內(當天、當月、當季、當年)所發生的所有款項收付業務是否都已取得原始憑證,是否都已編制收付款憑證並已登記入帳,是否帳證、帳帳、帳實相符,對於在對帳過程中發現的各種問題,應及時處理解決後才能結帳。結帳的時間主要有日結、月結、年結等。

方法/步驟

(1)日結

每日業務終了,出納員逐筆、順序地登記完現金日記帳和銀行存款日記帳後,應結出本日餘額,現金日記帳餘額應與當日庫存現金核對。

(2)月結

辦理月結,應在各帳戶最後一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業務結束,在紅線下結算出本月發生額及月末餘額,如無餘額,應在「借」或「貸」欄內註明「平」字並在餘額欄內填「0」或「√」符號,並在摘要欄內標明「本月合計」或「月發生額及餘額」字樣,然後在下面再劃一通欄紅線,表示完成月結工作。

(3)季結和年結

辦理季結或年度結帳時,應在季末或年末月份月結數下,結算本季或本年合計數及季末餘額,並在摘要欄內寫明「本年或本年合計」或「×季度或年度發生額及餘額」字樣,如為季結,在其上下各劃一道通欄紅線;如為年結,將年末借(或貸)方餘額,引入下一行貸(或借)方欄內,並在摘要欄內註明「年末餘額」字樣,將年末借(或貸)方餘額,引入下一行的貸或借)方欄內並在摘要欄內註明「結轉下年」字樣,最後加總借貸雙方各自合計數(借貸雙方的合計數應平衡),再在合計數下劃兩道通欄紅線以示封帳。

(4)更換新帳簿

在年度換帳簿時,應同時在下年新帳中相應帳戶的第一頁第一行標明「上年結轉」或「年初餘額」字樣,並將上年的年末餘額直接記入新帳的「餘額」欄內,同時標明餘額方向、新舊帳有關帳戶之間轉記餘額的,不再編制記帳憑證。

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