老會計手把手教怎樣做帳:[6]長期股權投資

長期股權投資,是繼交易性金融資產外,會計人員在學習中的又一個難點以及盲點。難上加難的地方,就是它的兩種核算方法,成本法和權益法,相信很多人都會弄混,廢話不多說,馬上進入正題。

方法/步驟

一、概念

長期股權投資包括企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價。公允價值不能可靠計量的權益性投資。

二、何時使用成本法何時又該使用權益法呢?

看小編的讀書筆記吧!有了以下的表格分類,這樣就不會混淆何時是用成本法還是用權益法啦!

二、成本法

1、取得長期股權投資時

借:長期股權投資

應收股利(若包含有已宣告但尚未發放的現金股利或利潤時)

貸:銀行存款

例如:甲公司長期持於2009年1月1日,購入乙公司10%d 股票,付款1300萬元,包含宣告發放尚未發放的現金股利200萬元。假定不考慮其他因素,帳務處理如下:

借:長期股權投資      1100

應收股利              200

貸:銀行存款                 1300

2、關於現金股利

長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤時,此時現金股利確認為投資收益

借:應收股利

貸:投資收益

3、處置長期股權投資時

借:銀行存款(實際收到的金額)

長期股權投資減值準備(原已計提的減值準備)

投資收益(可借可貸,差額)

貸:長期股權投資(帳面餘額)

應收股利(已宣告但尚未領取)

三、權益法

1、取得長期股權投資時

借:長期股權投資---成本(實際支付的金額 )

貸:銀行存款

營業外收入(當長期股權投資的初始投資成本小於可辨認淨資產公允價值額時的差額)

註:當長期股權投資的初始投資成本大於可辨認淨資產公允價值份額時,不做處理。

2、關於淨利潤和現金股利

a、投資當年被投資單位實現利潤

借:長期股權投資---損益調整

貸:投資收益 (數額以投資單位所占的股份數為前提)

註:如果發生淨虧損,就做相反的會計分錄,但是以本科目的帳面價值減記至零為限

例:甲公司擁有乙公司40%的股份,長期股權投資的帳面價值為2000萬元,年底乙公司發生7000萬元的虧損。

7000*40%=2800>2000

會計分錄如下:

借:投資收益      2000

貸:長期股權投資---損益調整     2000

b、投資以後分配的現金股利

借:應收股利

貸:長期股權投資---損益調整

註:若在購買股票時,存在已宣告而未發放的現金股利,帳務處理為

借:應收股利

貸:銀行存款

3、長期股權投資的處置

借:銀行存款

長期股權投資減值準備

貸:長期股權投資--成本

--損益調整

應收股利(尚未領取)

投資收益(可借可貸,差額)

以上,我們不難發現,成本法和權益法在長期股權投資的購買和處置上,沒有多大的差別,而是在處理現金股利和利潤時存在一些科目的差異,以及權益法注重的是所占份額。希望通過小編的比較,能讓大家有一個很好的理解。

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